相続税額の計算方法について ～ その１
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１．各人の課税価格を計算する まずは相続や遺贈、相続時精算課税に係る贈与によって財産を取得した人ごとに、各人の課税価格を計算します。 計算は以下の計算式によって算出します。 |
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各人の課税価格 ＝ ｛（相続や遺贈によって取得した財産の価額）＋（相続時精算課税適用財産の価額）－（債務・葬式費用の金額）｝+ 相続開始前３年以内の贈与財産の価額 ※「相続や遺贈によって取得した財産の価額」には、みなし相続財産の価額が含まれます。また非課税財産の価額は除かれます。 ※「債務・葬式費用の金額」を差し引いて、赤字となった場合には「０」とします。そして「相続開始前３年以内の贈与財産の価額」を加算します。 ＜事例＞ ・相続税の対象となる財産：１億３千万円（分割：妻-７千万円、長男-３千万円、次男-３千万円） ・債務・葬式費用：３千万円（負担：妻-３千万円） 上記の場合の各人の課税価格 ・妻：財産７千万円 － 債務等３千万円 ＝ ４千万円 ・長男：財産３千万円 － 債務等０円 ＝ ３千万円 ・次男：財産３千万円 － 債務等０円 ＝ ３千万円 このように、各相続人ごとに分割する相続税の対象となる財産額から、負担する債務・葬式費用を差し引いて計算します。 ２．課税遺産総額を計算する 課税遺産総額は、上記にて計算した各人の課税価格の合計額（以降「課税価格の合計額」と呼びます。）から、遺産に係る基礎控除額を差し引くことにより計算されます。 課税遺産総額 ＝ 課税価格の合計額 － 遺産に係る基礎控除額 ＜事例＞ ・各人の課税価格の合計額 ＝ 妻４千万円 ＋ 長男３千万円 ＋ 次男３千万円 ＝ １億円 このように、各人の課税価格を合計した金額が「課税価格の合計額」となります。 |
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・課税価格の合計額である１億円から、遺産に係る基礎控除額８千万円を差し引いた金額である２千万円が課税遺産総額となります。 遺産に係る基礎控除額 ＝ ５千万円 ＋ （１千万円 × 法定相続人の数 ３） ＝ ８千万円 各人の課税価格の合計額 １億円 － 遺産に係る基礎控除額 ８千万円 ＝ ２千万円 |
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